Successievoorstel De Jager nadelig voor kleine erfenis

Veel kinderen gaan straks juist meer belasting betalen, waarschuwt Cor Overduin, fiscalist bij Grant Thornton. "Vooral bij kleine erfenissen moeten kinderen straks meer betalen." Volgens de fiscalist kunnen alleen de echt vermogenden van de lagere tarieven profiteren. "Niet echt sociaal."

Op het eerste gezicht zijn tariefsverlagingen voor de belasting over een erfenis goed nieuws. Wat de staatssecretaris echter met de ene hand geeft, neemt hij met de ander, zo stelt Overduin. En wel bij erfenissen die voor een groot deel uit een woning bestaan, en waarbij kinderen geen geld krijgen maar een vordering op de overblijvende ouder. Het voorstel van De Jager zal ertoe leiden dat een dergelijke vordering zwaarder belast wordt. In veel testamenten krijgt de overblijvende ouder het vruchtgebruik van de woning, de kinderen krijgen het zogeheten blote eigendom. Zeg maar de resterende waarde van een woning. Over dat blote eigendom betalen de kinderen successierecht. De waarde van het blote eigendom wordt met behulp van een rekenformule uitgerekend. Het voorstel van De Jager behelst volgens Overduin dat die rekenformule zodanig wordt aangepast, dat de huidige waarde van het blote eigendom wordt verhoogd. Kinderen betalen daardoor - ondanks de lagere tarieven - toch meer belasting. Simpelweg omdat ze op papier meer erven. Ook als er geen vruchtgebruik is geregeld en de waarde van de woning volgens de wet wordt verdeeld, zijn kinderen door de nieuwe rekenformule toch de klos. Vaak krijgen kinderen dat kindsdeel als een vordering op de overblijvende ouder. Dat is zeer gebruikelijk bij erfenissen die voor een groot deel uit een woning bestaan. En ook de waarde van die vordering wordt met dezelfde rekenformule uitgerekend. Het gevolg is he tzelfde: een hogere waardering van de vordering en daardoor een zwaardere heffing in euro's voor de kinderen.

Meer belasting

Overduin: "De wetgever heeft dus wat uit te leggen. De tarieven zijn lager, maar toch betaal je meer belasting." Een voorbeeld: "Stel dat moeder overlijdt, terwijl haar man 62 jaar oud is en er 1 kind is. Bij een testament waarin is geregeld dat de man in het huis blijft wonen op basis van een vruchtgebruikrecht, erft het kind het blote eigendom. Als het huis bij overlijden €700.000 waard is en er verder geen ander vermogen is, vererft er €350.000. In de huidige wet moet hierover circa €15.750 successierecht worden betaald aan de fiscus. Onder de nieuwe regels €23.000. Een stijging van 45%." Pijnlijk is volgens Overduin dat de grootvermogenden uiteindelijk wel van het pakket van De Jager profiteren. Ook zij hebben nadeel van de nieuwe rekenformule, maar zij hebben meer mogelijkheden om dat uiteindelijk goed te laten maken door het voordeel van de lagere tarieven. "Doordat het getrapte tarief dat kinderen betalen gemaximeerd wordt op 20% (is nu 27%, red.) loopt bij hen het absolute voordeel van de tariefsverlaging steeds verder op." Overduin: "Ik kan mij niet voorstellen dat deze uitkomsten redelijk zijn. Mensen hebben toch al veel moeite met het feit dat bij overlijden belasting betaald moet worden. En laten we wel zijn: verreweg de meeste erfenissen in Nederland kun je onder de noemer klein scharen."

 Mail

 Print